Häufige Fragen, fachlich geprüft.

Die Feststellung nach § 60a AO prüft nur, ob deine Satzung den gemeinnützigkeitsrechtlichen Vorgaben entspricht. Der Freistellungsbescheid prüft zusätzlich die tatsächliche Geschäftsführung eines abgelaufenen Zeitraums und befreit rückwirkend von Steuern. Beide ergänzen sich, ersetzen sich aber nicht.

Eine Betriebsprüfung wird angekündigt (§§ 193, 194 AO), eine Nachschau kann unangekündigt erfolgen. Geprüft werden vor allem Sphärenzuordnung, zeitnahe Mittelverwendung, Rücklagen, Spendenquittungen und Vorstandsvergütungen. Der Verein muss mitwirken und die Buchführung vorlegen. Eine geordnete Mittelverwendungsrechnung erleichtert die Prüfung.

Liegen die Bruttoeinnahmen aller wirtschaftlichen Geschäftsbetriebe zusammen bei höchstens 50.000 Euro im Jahr, fällt keine Körperschaft- und Gewerbesteuer an (§ 64 Abs. 3 AO). Das ist eine Freigrenze, kein Freibetrag: Wird sie überschritten, ist der gesamte Gewinn steuerpflichtig, nicht nur der übersteigende Teil.

Die §§ 66 bis 68 AO nennen Katalog-Zweckbetriebe, die ohne Einzelprüfung begünstigt sind: Einrichtungen der Wohlfahrtspflege (§ 66 AO), Krankenhäuser (§ 67 AO), sportliche Veranstaltungen bis 50.000 Euro Einnahmen (§ 67a AO) sowie kulturelle und weitere Einrichtungen (§ 68 AO). Sie gelten kraft Gesetzes als Zweckbetrieb.

Die Satzung muss die Pflichtangaben aus Anlage 1 zu § 60 AO aufnehmen: den steuerbegünstigten Zweck, die Selbstlosigkeit, die ausschließliche und unmittelbare Zweckverfolgung sowie die Vermögensbindung bei Auflösung. Fehlt eine Klausel, lehnt das Finanzamt die Anerkennung ab.

Bei rückwirkender Aberkennung wird der Verein für die betroffenen Jahre normal steuerpflichtig. Es drohen Steuernachzahlungen, der Wegfall des Spendenabzugs und die Spendenhaftung nach § 10b Abs. 4 EStG. Bei Verstoß gegen die Vermögensbindung kann sogar zehn Jahre zurück besteuert werden (§ 61 Abs. 3 AO).

Der Zweckbetrieb verwirklicht aktiv den gemeinnützigen Zweck durch eigenes Wirtschaften (§ 65 AO). Die Vermögensverwaltung nutzt vorhandenes Vermögen nur passiv: Zinsen, Dividenden, langfristige Vermietung (§ 14 Satz 3 AO). Entscheidend ist, ob der Verein selbst eine Leistung erbringt oder nur sein Vermögen Früchte tragen lässt.

Maßgeblich für die Spendenquittung ist der Betrag, der dem Verein tatsächlich zufließt. Behält die Plattform eine Gebühr ein und überweist nur den Restbetrag, darf nur dieser Restbetrag bescheinigt werden. Zieht der Spender die Gebühr zusätzlich, kann der volle Spendenbetrag bescheinigt werden.

Die Spendenquittung stellt immer der gemeinnützige Verein als Zuwendungsempfänger aus, nicht die Plattform. Die Plattform handelt meist nur als technischer Vermittler oder Treuhänder, der das Geld weiterleitet. Entscheidend ist, dass die Spende dem Verein zufließt und dort als Zuwendung verbucht wird.

Maßgeblich ist der gemeine Wert der Sache, also der Preis, der bei einem Verkauf erzielbar wäre (§ 9 BewG). Bei gebrauchten Gegenständen ist das der realistische Marktwert zum Zeitpunkt der Spende, nicht der Neupreis. Der Verein sollte den Wert durch Marktrecherche belegen und dokumentieren.

Lege den Verwendungszweck der Kampagne klar fest und kommuniziere ihn transparent. Zweckgebundene Spenden müssen genau für diesen Zweck verwendet werden (§ 55 AO). Plane, was mit Restmitteln geschieht, falls das Ziel nicht erreicht wird oder Geld übrig bleibt. Beides gehört bereits in den Spendenaufruf.

Ja, der Verein darf ein Duplikat ausstellen. Es muss deutlich als Duplikat oder Zweitschrift gekennzeichnet sein und die Daten der ursprünglichen Quittung tragen. Grundlage ist die Vereinsbuchhaltung, in der die Spende verbucht ist. Für Spenden über 300 Euro braucht der Spender die Quittung zwingend für die Steuererklärung.

Erbringt der Verein für das Sponsoring eine aktive Werbeleistung, ist das in der Regel umsatzsteuerpflichtig. Duldet er nur die Nennung des Sponsors, ohne aktiv für ihn zu werben, liegt häufig keine steuerbare Leistung vor. Die Abgrenzung folgt dem Sponsoring-Erlass der Finanzverwaltung.

Die Ehrenamtspauschale nach § 3 Nr. 26a EStG setzt eine nebenberufliche Tätigkeit im gemeinnützigen Bereich voraus. Ausgeschlossen ist, wer für dieselbe Tätigkeit bereits den Übungsleiterfreibetrag erhält. Auch eine Vergütung ohne klare Vereinbarung oder ohne tatsächliche Tätigkeit ist nicht begünstigt.

Sobald eine regelmäßige Beschäftigung im Schnitt höchstens 603 Euro im Monat einbringt, ist sie ein Minijob und bei der Minijob-Zentrale anzumelden. Der Verein zahlt Pauschalabgaben. Die Anmeldung muss vor Beginn der Beschäftigung erfolgen, eine ordentliche Lohnabrechnung ist Pflicht.

Steuerfrei sind die Kilometerpauschale von 0,30 Euro pro gefahrenem Kilometer mit dem privaten Pkw sowie die Verpflegungspauschalen von 14 Euro bei mehr als acht Stunden und 28 Euro bei mehr als 24 Stunden Abwesenheit. Übernachtungskosten sind gegen Beleg erstattbar. Maßgeblich ist § 9 EStG.

Der steuerfreie Übungsleiterfreibetrag von 3.300 Euro im Jahr kann zusätzlich zu einem Minijob genutzt werden. Umgerechnet sind das 275 Euro im Monat steuerfrei, die nicht auf die Minijob-Grenze von 603 Euro angerechnet werden. So lässt sich die Vergütung legal aufstocken.

Ja, die Übungsleiterpauschale setzt nur Nebenberuflichkeit voraus, kein bestimmtes Hauptberufsverhältnis. Nebenberuflich ist eine Tätigkeit, die zeitlich nicht mehr als rund ein Drittel einer vergleichbaren Vollzeitstelle beansprucht. Ein Hauptberuf in einem anderen Bereich steht dem nicht entgegen.

Bis 3.300 Euro im Jahr ist die Übungsleitervergütung steuer- und sozialabgabenfrei (§ 3 Nr. 26 EStG). Der übersteigende Teil ist normal steuer- und sozialversicherungspflichtig. Oft bietet sich an, den steuerfreien Freibetrag mit einem Minijob zu kombinieren, um den Mehrbetrag günstig abzurechnen.

Ein unentgeltlich oder gegen geringe Vergütung tätiger Vorstand haftet dem Verein und den Mitgliedern nur für Vorsatz und grobe Fahrlässigkeit (§ 31a BGB). Für einfache Fahrlässigkeit haftet er nicht. Gegenüber Dritten gilt ein interner Freistellungsanspruch. Die Haftungserleichterung greift bis zu einer Vergütung von 840 Euro im Jahr.

Der ermäßigte Satz von 7 Prozent gilt für Leistungen des Zweckbetriebs, soweit dieser nicht in vermeidbaren Wettbewerb zu nicht begünstigten Betrieben tritt (§ 12 Abs. 2 Nr. 8 UStG). Umsätze des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs unterliegen dagegen dem Regelsteuersatz von 19 Prozent.

Die GoBD sind die Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern in elektronischer Form. Sie verlangen unveränderbare, vollständige und nachvollziehbare Aufzeichnungen sowie eine Verfahrensdokumentation. Belege sind nach § 147 AO grundsätzlich acht Jahre aufzubewahren.

Bleiben die steuerbaren Umsätze im Vorjahr unter 25.000 Euro und im laufenden Jahr voraussichtlich unter 100.000 Euro, kann der Verein die Kleinunternehmerregelung nach § 19 UStG nutzen. Dann wird keine Umsatzsteuer ausgewiesen, im Gegenzug entfällt aber der Vorsteuerabzug.

Die Mittelverwendungsrechnung weist nach, dass der Verein seine Mittel zeitnah und satzungsgemäß verwendet (§ 55 AO). Sie listet Einnahmen, Ausgaben und gebildete Rücklagen pro Sphäre und zeigt, dass keine Mittel unzulässig gehortet werden. Sie ist die zentrale Anlage zur Steuererklärung des Vereins.

Die Spartenrechnung trennt Einnahmen und Ausgaben nach den vier Sphären. Sie ist nötig, weil nur der wirtschaftliche Geschäftsbetrieb steuerpflichtig ist und die Freigrenze von 50.000 Euro nach § 64 Abs. 3 AO nur auf diesen Bereich zielt. Ohne saubere Trennung lässt sich der steuerpflichtige Gewinn nicht ermitteln.

Ein Vereinskontenrahmen ordnet jedes Konto einer der vier Sphären zu: ideeller Bereich, Vermögensverwaltung, Zweckbetrieb und wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb. Verbreitet ist der SKR 49 für Vereine und Stiftungen. So lässt sich für jede Einnahme und Ausgabe direkt die Sphäre ablesen, was die Steuererklärung deutlich vereinfacht.

Erasmus+ fördert europäische Projekte in Bildung, Jugend und Sport, etwa Austausch und Mobilität. ESF Plus unterstützt Beschäftigung und soziale Eingliederung. Beide Programme verlangen oft eine gewisse Organisationsgröße, eine Co-Finanzierung und Verwaltungskapazität. Kleine Vereine kooperieren häufig mit Partnern.

Erste Anlaufstelle ist die Förderdatenbank des Bundes, die Programme von Bund, Ländern und EU bündelt. Für Nordrhein-Westfalen gibt es zusätzlich das Landesförderportal. Filtere nach Zweck, Region und Zielgruppe. Beachte, dass die meisten Programme einen Eigenanteil und einen Verwendungsnachweis verlangen.

Prüfe zuerst, ob dein Projekt zum Förderzweck der Stiftung passt. Halte dich an deren Vorgaben, oft beginnt es mit einer kurzen Projektskizze statt eines Vollantrags. Beschreibe Ziel, Zielgruppe, Kosten und Wirkung klar und knapp. Eine persönliche Ansprache und die Einhaltung von Fristen erhöhen die Chancen deutlich.

Die Treuhandstiftung ist günstiger und schneller errichtet, weil ein Treuhänder sie verwaltet und keine eigene Rechtsperson entsteht. Sie eignet sich für kleinere Stiftungsvermögen. Die rechtsfähige Stiftung nach den §§ 80 ff. BGB hat eine eigene Organisation, unterliegt der Stiftungsaufsicht und lohnt sich ab größeren Vermögen.

Nach der Eintragung beantragt der Verein beim Finanzamt eine Steuernummer und die Feststellung der satzungsmäßigen Voraussetzungen nach § 60a AO. Das Finanzamt prüft die Satzung und stellt fest, ob die gemeinnützigkeitsrechtlichen Vorgaben erfüllt sind. Erst danach darf der Verein Spendenquittungen ausstellen.

Im ersten Jahr eröffnest du ein Vereinskonto, beantragst die Steuernummer und die Feststellung nach § 60a AO, beschließt eine Beitragsordnung und führst eine Mitgliederliste. Eine erste ordentliche Mitgliederversammlung ist abzuhalten. Prüfe außerdem, ob Anmeldungen wie bei der GEMA für Veranstaltungen nötig sind.

Eine gemeinnützige GmbH oder UG lohnt sich, wenn klare Entscheidungsstrukturen, eine bezahlte Geschäftsführung oder größere wirtschaftliche Aktivitäten im Vordergrund stehen. Der Verein passt besser zu mitgliedergetragener, ehrenamtlicher Arbeit. Steuerlich sind beide bei Gemeinnützigkeit nach § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG begünstigt.

Das Gründungsprotokoll hält fest, dass die Mitglieder die Satzung beschlossen und den Vorstand gewählt haben. Pflichtteile sind Ort, Datum, Teilnehmer, der Satzungsbeschluss, die Vorstandswahl und die Unterschriften. Am häufigsten fehlen die Unterschriften der vorgeschriebenen Zahl von Gründungsmitgliedern und die genaue Satzungsfassung.

Das Vier-Sphären-Modell unterteilt jede Aktivität eines gemeinnützigen Vereins in vier steuerliche Bereiche: ideeller Bereich, Vermögensverwaltung, Zweckbetrieb und wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb. Jede Sphäre hat eigene steuerliche Regeln. Nur der wirtschaftliche Geschäftsbetrieb ist voll steuerpflichtig, sobald die Freigrenze von 50.000 Euro (§ 64 Abs. 3 AO, seit 2026) überschritten wird.

Ein Zweckbetrieb (§ 65 AO) dient unmittelbar dem gemeinnützigen Satzungszweck und ist steuerlich begünstigt. Ein wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb (§ 14 AO) ist eine erwerbswirtschaftliche Tätigkeit ohne diesen Zweckbezug und ist voll steuerpflichtig, sobald die Einnahmen 50.000 Euro im Jahr übersteigen (§ 64 Abs. 3 AO, seit 2026).

Ein Zweckbetrieb ist ein wirtschaftlicher Betrieb, der die satzungsmäßigen Zwecke des Vereins unmittelbar erfüllt. Drei Voraussetzungen nach § 65 AO: Der Betrieb dient dem gemeinnützigen Zweck, er ist dafür notwendig, und er tritt nicht in vermeidbare Konkurrenz zu nicht begünstigten Betrieben. Klassisches Beispiel ist die Schwimmschule eines Sportvereins.

Die Gemeinnützigkeit fällt weg, wenn ein Verein gegen seine Satzung verstößt, Mittel nicht zeitnah verwendet, Vorstand ohne Satzungsgrundlage vergütet oder der wirtschaftliche Geschäftsbetrieb zur Hauptaktivität wird. Auch fehlende oder verspätete Mittelverwendung nach § 55 AO und Verstöße gegen die Selbstlosigkeit führen zur Aberkennung. Folge: Rückwirkende Steuerpflicht.

Zeitnahe Mittelverwendung bedeutet: Vereinnahmte Spenden, Beiträge und sonstige Mittel müssen spätestens in den zwei Kalenderjahren nach dem Zufluss für satzungsmäßige Zwecke verwendet werden (§ 55 Abs. 1 Nr. 5 AO). Wer Mittel hortet, gefährdet die Gemeinnützigkeit. Rücklagen nach § 62 AO sind die zulässige Ausnahme.

Die Pflicht zur doppelten Buchführung beginnt für Vereine, wenn sie im wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb mehr als 800.000 Euro Umsatz oder 80.000 Euro Gewinn pro Jahr erzielen (§ 141 AO). Darunter genügt die Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Für den ideellen Bereich besteht ohnehin keine Bilanzierungspflicht.

Die Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) nach § 4 Abs. 3 EStG ist die einfache Form der Gewinnermittlung: Alle Betriebseinnahmen werden den Betriebsausgaben gegenübergestellt, der Saldo ist das Ergebnis. Vereine führen die EÜR getrennt für die vier Sphären. Belege sind ab dem ersten Euro Pflicht.

Vereine müssen Buchungsbelege, Bankauszüge, Rechnungen, Jahresabschlüsse und Inventare zehn Jahre aufbewahren (§ 147 Abs. 3 AO). Empfangene und versendete Handelsbriefe sechs Jahre. Die Frist beginnt mit dem Schluss des Kalenderjahres, in dem der Beleg entstanden ist. Auch digitale Belege müssen GoBD-konform archiviert werden.

Die Vereinskasse muss täglich geführt, jeder Vorgang einzeln und chronologisch erfasst und durch einen Beleg nachgewiesen werden (§ 146 AO). Bareinnahmen aus Festen oder Verkäufen sind besonders prüfungsanfällig. Ein Kassenbuch mit fortlaufender Nummerierung und regelmäßigem Kassensturz ist Pflicht. Digitale Kassensysteme müssen GoBD- und KassenSichV-konform sein.

Eine Spendenquittung muss nach dem amtlichen Muster des Bundesfinanzministeriums ausgestellt werden und enthält Name und Anschrift von Spender und Empfänger, Datum und Betrag der Zuwendung, Art (Geld oder Sache), den begünstigten Zweck laut Satzung, die Angabe zur Freistellung des Vereins und die Unterschrift einer vertretungsberechtigten Person.

Eine Geldspende ist eine freiwillige Geldzuwendung. Eine Sachspende ist die Übereignung eines Gegenstands ohne Gegenleistung — etwa Sportgeräte, Möbel oder Lebensmittel. Bei der Sachspende muss der Wert ermittelt und auf der Quittung dokumentiert werden (gemeiner Wert oder Buchwert nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG bei Betriebsvermögen).

Eine Aufwandsspende ist möglich, wenn der Helfer einen einklagbaren Anspruch auf Vergütung oder Aufwandsersatz hat und schriftlich darauf verzichtet. Der Anspruch muss vor der Tätigkeit schriftlich vereinbart sein, ernsthaft eingefordert werden können und der Verzicht zeitnah erklärt werden — Faustregel innerhalb von drei Monaten nach Entstehen des Anspruchs.

Privatpersonen können Spenden an gemeinnützige Vereine bis zu 20 Prozent ihres Gesamtbetrags der Einkünfte als Sonderausgaben absetzen (§ 10b Abs. 1 EStG). Alternativ bis zu 4 Promille der Summe aus Umsätzen, Löhnen und Gehältern. Übersteigende Beträge werden in spätere Jahre vorgetragen. Mitgliedsbeiträge sind nur in bestimmten Fällen abzugsfähig.

Die Übungsleiterpauschale nach § 3 Nr. 26 EStG stellt 2026 bis zu 3.300 Euro pro Jahr steuer- und sozialversicherungsfrei, wenn die Tätigkeit pädagogisch ausgerichtet ist (Trainer, Ausbilder, Erzieher, Pflegekräfte) und für einen begünstigten Träger ausgeübt wird. Sie gilt pro Person, nicht pro Verein, und kann nicht mit anderen Freibeträgen für dieselbe Tätigkeit kombiniert werden.

Die Ehrenamtspauschale nach § 3 Nr. 26a EStG stellt 2026 bis zu 960 Euro pro Jahr steuer- und sozialversicherungsfrei. Sie greift für nicht-pädagogische Tätigkeiten — also Kassenwart, Schriftführer, Vorstand, Platzwart, Materialwart. Der Verein muss gemeinnützig anerkannt sein. Sie gilt pro Person und kann nicht zugleich für dieselbe Tätigkeit mit der Übungsleiterpauschale kombiniert werden.

Ja, beide Pauschalen können nebeneinander genutzt werden — aber nicht für dieselbe Tätigkeit. Wer im Verein als Trainer arbeitet (3.300 Euro Übungsleiterpauschale) und gleichzeitig als Kassenwart (960 Euro Ehrenamtspauschale), kann beide Freibeträge ausschöpfen. Die Tätigkeiten müssen klar voneinander getrennt und einzeln dokumentiert sein.

Eine Spende an einen gemeinnützigen Verein wird nach den allgemeinen Regeln des § 10b Abs. 1 EStG abgezogen. Eine Zuwendung in den Vermögensstock einer Stiftung ist zusätzlich nach § 10b Abs. 1a EStG begünstigt: bis zu 1 Million Euro pro Person (Ehegatten 2 Millionen) verteilbar auf zehn Jahre — über die normalen Höchstgrenzen hinaus.

Seit dem Stiftungsregister-Gesetz 2026 sind alle rechtsfähigen Stiftungen im bundesweiten Stiftungsregister eingetragen (§ 82b BGB). Für Zuwendungen in den Vermögensstock gilt der Sonderhöchstbetrag von 1 Million Euro pro Person, bei Zusammenveranlagung 2 Millionen Euro, verteilbar auf zehn Jahre (§ 10b Abs. 1a EStG).

Für die Gründung eines eingetragenen Vereins sind mindestens sieben Mitglieder erforderlich (§ 56 BGB). Nach der Eintragung ins Vereinsregister darf die Mitgliederzahl auf drei sinken — fällt sie darunter, droht die Auflösung (§ 73 BGB). Für die Gründungsversammlung selbst genügen die sieben Personen, ein Notar ist für die Anmeldung erforderlich.

Die Kosten setzen sich aus Notargebühren (rund 30 bis 80 Euro für die Beglaubigung der Anmeldung) und Gerichtsgebühren (75 Euro Pauschale beim Amtsgericht für die Ersteintragung nach GNotKG KV 13100) zusammen. Insgesamt liegen die reinen Behördenkosten meist bei 100 bis 150 Euro. Hinzu kommen ggf. Beratungskosten für die Satzung.